小李是一位初出茅庐的大学生,毕业后就来到a企业担任会计一职。a企业是一家居民企业,同时也是一般纳税人,主要经营货物的销售。适用企业所得税的税率为25%。
这天小李迎来了入职后的首次“大考”——申报企业所得税!在申报之前,老会计先让小李计算这个年度a企业需要缴纳的企业所得税是多少。以下是a企业某年度的经营情况:
1. 该季度a企业实现货物销售收入3000万元;
2. 按照合同的约定日期确认租金收入20万元;
3. 取得国债利息收入120万元;
4. 工资薪金支出100万元;
财务工作中,你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢?
5. 发生广告费和业务宣传费300万元;
6. 发生业务招待费20万元;
7. 通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元;
8. 缴纳税收滞纳金5万元。
小李接到这一任务之后,丝毫不敢怠慢,在脑海里回忆有关企业所得税的知识。
要计算企业所得税首先得了解它的基本组成:
因此,第一步要计算“应纳税所得额”
敲黑板,这里的“应纳税所得额”计算公式:
第二步:根据公式计算“收入总额”
这里的“收入总额”其实是由“一般收入”和“特殊收入”两部分组成。在a企业的经营情况中,只有“销售收入”的3000万元和“租金收入”的20万元两部分计入“一般收入”,无发生“特殊收入”。
第三步:根据公式计算“不征税收入”
a企业该年度无涉及“不征税收入”
第四步:根据公式计算“免税收入”
国债利息收入120万元属于免税收入
第五步:计算“各项扣除”
这里的“工资薪金支出100万元”是要据实扣除的;
“发生广告费和业务宣传费300万元”,要按照销售收入的15%扣除。即3000×15%=450万元;300万元lt;450万元,可以抵扣。
假如有超过部分的,是准许在以后纳税年度结转扣除的。
“发生业务招待费20万元”应按照实际发生额的百分之六十扣除,即20×60%=12万元。因为这里最高不得超过当年主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三者之和的的千分之五,即3000×0.005=15万元,12万元lt;15万元,可抵扣。
“通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元”属于“公益性支出”可直接扣除。
这里提醒大家一下:假如是直接捐赠,是不允许直接扣除的。
第六步:计算“不得扣除项目”
“缴纳税收滞纳金5万元”是属于税收滞纳金,不得税前扣除,那是因为a企业“罪有应得”!
第七步:计算“允许以前年度亏损”
于a企业而言该年度是没有的。
因此,a企业该年度应缴纳的企业所得税为:(3000+20-120-100-300-12-10)×25%=619.5万元