增值税计提和缴纳会计分录（增值税不计提直接缴纳的分录）

一、增值税

（1）增值税的计提与缴纳

增值税计提

借：应交税费-应交增值税

贷：应交税费-未交增值税

增值税缴纳

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

（2）附加税、费的计提与缴纳

附加税、费计提

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-地方教育附加费

缴纳税费做：

借：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-地方教育附加费等；

贷：银行存款

二、所得税

企业所得税的计算与缴纳

是否要交企业说所得税，要看企业在扣除成本，费用后是否还有盈利，如果有盈利，就要缴纳企业所得税，如果没有盈利，或亏损，就不需要缴纳。

（1）收入的确认

收入的确认，分为两部分，一部分应以对外开具的增值税普通发票多少为依据，不论小规模纳税人还是一般纳税人，在报税期初，先登录税控系统，在与统计栏目下打印出本月开出的发票统计额度。报税时以此统计表的数据为依据填报。另一部分就是无票收入。有收入但因客人未开具发票，且业务已经实现，这部分收入也应该在报税时申报缴纳增值税。

（2）成本的确定

成本按照收到的与旅游有关的税务局认可的正规发票，包括有：住宿、团队餐费、租用的旅游车、景点门票、机票、火车票、签证费和其他相关发票

（3）会计期末的收入、支出、成本、费用、利润的计算顺序：

销售收入=业务所收团款-业务支出成本=余额（计算应交增值税的销售额）

增值税：

应交增值税=余额/（1+增值税率）*增值税率

附加税费（一税两费）：

城建税=应交增值税*7%

教育费附加=应交增值税*3%

地方教育费附加=应交增值税*2%

余额-增值税-附加税费-公司运营费用（工资、社保、房租、办公费、管理费等）

如果还有余额则需要缴纳企业所得税，亏损则不需要缴纳。

根据有关微小企业所得税，国家税务总局公告2019年第2号 自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

实际企业所得税负：对年应纳税所得额不超过100万元的部分5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分10%。